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增值税申报表附表二中的这个"坑位"外贸企业填表注意事项

外贸如何填附表二

前面的第二个兄弟与所有人共享一个小案子,也就是说,出于对Jin San的担心,一个朋友觉得他应该控制公司的每月增值税变现额以保持税负稳定,然后她考虑了一下。一种方法是声明当月已认证的发票中的一部分要扣除,并将其中一部分放入要扣除的列中。

她的具体做法如下

2019年5月,对100万欧元的进项税进行了认证,但是当她测试税负时,她仅扣除了50万欧元。然后,她将其中的500,000条放入第26和27列,并将其余的填入第1列和第2列,如下图所示,因此在当前期间仅从主表中扣除了500,000。

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然后在下个月,当产出过多而进项税还不够时,她又重新进行了平衡,并转入了前期未扣除的500,000。具体形式如下:

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看来合理,但是会有一个大问题。最大的问题是,当您不填写当月的500,000自付额,然后在以后声明时,声明表的比较将异常,从而导致无法声明声明。

为什么呢?

这样的理论是根据《国家税务总局关于对一般增值税纳税人实行防伪税控制度下的特殊增值税发票进项税额扣除额的通知》规定的(国税发〔2003〕17号,国家税务总局《关于调整增值税抵扣凭单抵扣期限的通知》(国税函〔2009〕617号),规定了增值税专用发票的反一般增值税纳税人认证的伪造税控体系,应当予以认证。当月,当期进项税是按照增值税的有关规定计算的,并予以扣除,否则进项税额不予扣除。

关于申报表的比较规则,应核算当期已确认或确认的进项税专用发票,其上注明的金额,总税额应大于或等于总进项。当期特殊发票的金额和税额。

您第一次认证了100万,并宣布扣除500,000。符合此规则,可以顺利通过比较。但是声明之后,认证为0万,声明扣除了500,000,这是无可比拟的。

因此,不要随意在附表2的“要扣减进项税”的坑里蹲;

如果要平衡每月增值税,则可以选择不进行临时认证。不要只是随机填写表格。

那么,为什么要使用附表2中要扣除的列呢?

填写表格的说明非常清楚。

第24至34列“ 3.待抵扣进项税”列:分别反映纳税人已取得但不符合税法规定的抵扣条件,暂时不允许申报当期可抵扣进项税并根据税法规定了不允许扣除的进项税。

那么实际工作中有哪些东西呢?这里的二哥主要告诉您三种,如果还有其他,请留言补充。

1.咨询期间的一般纳税人

应该说,这个坑在咨询期间被认为是一般纳税人的专属坑,因为填写表格的说明清楚地表明,在咨询期间的纳税人应该在此相应栏中填写。

咨询期内的纳税人实行“当月证明,比较后的扣除额是正确的”。

额尔格水务公司的咨询期为2019年4月至2019年6月。4月,收入为0,并核销了两张经认证的价值10万元,税额13000元的增值税专用发票。 该月未获得“审核结果通知”。

四月份的会计处理:

借款:库存商品100000

应扣税额进项税13000

贷款:银行存款113000

申报表这样填写 增值税申报表附表二中的这个 增值税申报表附表二中的这个

五月份没有收入,也没有获得任何增值税专用发票。 但是,在5月,我们获得了详细的发票数据和主管税务机关通过“导出审核结果工具”导出的“审核结果通知”。

5月份会计处理:

借款:应交税额-应交增值税(进项税额)13000

贷款:应付税款-进项税要扣除13000

在六月和五月申报增值税时,请填写此表格。

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2.外贸企业取得的出口退税专用发票

外贸企业出口退税实行免税政策。他们购买的商品获得的特殊增值税发票不可抵扣,但是必须经过认证,因为这是退税的基础。

那么认证后如何填写申报表呢?我们也可以填写要扣除的列,以便用于退税的进项税不会反映在当前进项税中,并且不会有双重使用一票的情况。

Erge Shui Nian是一家外贸企业。 2019年5月,他获得了一张特殊的增值税发票,金额为100,000,税额为13,000。货物用于出口,并且发票已通过本期认证。税务证明信息于2019年7月获得,当月宣布退税。

填写5月的增值税申报表:

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填写7月的增值税申报表

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填写28列后,用于退税的特殊票将不会进入下一个期间的开始。

当然,外贸企业填写进项税的方法因地而异。例如,某些地方不允许填写此内容。他们允许纳税人在将其转出之前扣除它。您可以按照规定进行操作。第二个兄弟举了一个填充方法的例子。

3.税法不允许抵扣的进项税的其他情形

例如,这用于简单的税额计算等。这第二个兄弟也曾说过。

埃尔格瑞水年公司在当期购买了一批洗衣粉,并获得了13%的特殊发票,金额为100,000,税金为13,000。购买时确定了这批洗衣粉的用途。 。

申报表填写:

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当然,这也是填充方法之一,并且具体地还有其他填充方法。

外贸公司实行“免退税”政策,即在出口环节免征增值税,在采购环节免征进项增值税,进项税返还为“收后退税”。

首先,在附表2的第24列(此期间的证书并在当期扣除)的两列中分别填入170元(认证后申报)的进项税额和25(证书的可抵扣额)但未在期末宣布)。实际上,对于外贸公司,也应该填写第26栏,但是通常可以不填充而通过它,因此很少有人填写。

外贸企业1800出售的商品的销售额应填写在主表的第9列(免税商品销售)中,并将自动在第8列(免税商品和服务销售)中生成,并且附表1(普通发票)的第16列也需要填写此销售金额1800。

主表的第七列(出口货物销售的免税,退款和退款方法)由生产型出口公司填写(因为出口企业使用“免税,退款和退款”方法),因此外贸公司会这样做。不需要填写。

此外,1.我们的报告各列不同,因此将括号中的文本作为标准填写。

2.如果是纯粹的外贸企业,没有国内销售,则通常在主表8、9和10的三列以及所附表的第16列中填写销售额。在第23、24、25和26列中填写输入项,并在各列中填写特定的汉字要求。这些金额是累计的,无需在申请退税时扣除,也无需转移输入项。

应在主表的第8栏“免税商品和服务的销售”和第9栏“免税商品的销售”中输入出口货物的销售额,并输入购买的出口货物的进项税额附表第24列中的“无需在当期申报中扣除且与当期证明一致且未在当期申报的扣除额”在主表中得到反映。税表。

对于应视为应向内销征税的出口货物,出口企业在提交增值税申报单时,应按照以下要求填写主表,附录1和附录2:外贸企业按照与上一期间的规定并已转入成本科目退税率与转入应收出口退税款的金额或上一期间未处理的进项税额之间的差额,已批准转入应扣减进项税额的进项税额应在附表2主表“进项税”的第12列和“税额”中进行报告。

文件::

纳税申报

根据国税发[2005] 68号文件的规定,自出口申报之日起90日内未向主管税务机关的退税部门申报出口退税的外贸企业,另有规定的除外。出于特殊原因,外贸企业除经上述税务机关批准的以外,还必须向主管税务机关的税收征管部门申报纳税申报,并退回销项税。为了进一步规范外贸企业的出口货物,正确填写“增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)”及其所附表格,在上级主管部门作出明确规定之前,应当先问题如下:
1.外贸企业本期出口货物实现的销售收入无需反映在《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其所附表格中。
2.外贸企业当期购买出口商品并通过认证取得的进项税额填入“增值税增补表(表2)的补充信息”第24栏中(详见(当期的进项税额)),该期间已被证明是一致的,并且未在当期中申报扣除额”,第25栏“经证明合规,但未在期末宣布扣除额”和第26栏”其中:根据税法不允许扣除。”
3.外贸企业对需要依法征税的出口货物应计的销项税额,填写在《增值税申报表<表1>的补充信息》中(本期销售明细) )“ I。按适用税率计算的增值税额”,在“未开票”列的第4列“发票和服务的详细销售和销项税额”中,相应的可抵扣进项税额用“负数”填写。 “增值税附加报表的附加信息(表2)”(本期进项税的详细​​信息)第18列“不可扣除进项税的出口商品的免税,抵免和退税措施”列。
4.本补充通知自2005年7月1日起执行。如果有新规定,
外贸流通企业(以下简称外贸企业)一般增值税纳税人(以下简称外贸企业)由于其自身的业务特点,在增值税申报中也与其他企业有所不同。从目前的申报情况来看,这是由于不了解政策造成的。声明错误的情况很多,主要是:
1.特殊增值税发票(扣减表)的用途混乱。外贸企业用来购买出口商品的增值税专用发票是退税凭证,不是抵扣凭证,这是税法规定的不可抵扣条件,应列入“附件2”第26栏。申报表中的“按照税法规定”不允许扣除”,目前许多公司错误地将其记录在进项税中以参加扣除。
2.混淆了一般增值税纳税人的咨询期概念。外贸公司在咨询期间不区分国内销售和出口货物以获取特殊发票。通常认为,外贸公司获得的特殊发票的税额必须扣除一个月。实际上,外贸公司为出口货物而获得的特殊发票是不允许扣除的。扣除范围和“先比较再扣除”的理论没有一个月的延迟。
3.混淆了“免税,信用和退款”的退税方法。当一些外贸企业申报增值税时,将退税机构获取的用于出口货物的专用发票与从事生产经营的企业通过“免税,信用,退税”方式获得的退税混淆。退税额也填写在增值税申报表的“免税和退还的商品的增值税退税额”栏中。
上述问题的存在导致申报表的形式之间以及不同公司的列之间的数据填充规则不同,不利于对公司所申报数据的解释,分析和利用。因此,外贸应该统一。如何填写企业出口业务的增值税申报表。
那么,外贸公司应如何正确处理纳税申报表呢?
首先,外贸企业应在收到当月专用增值税发票后及时通过进项发票证明,并将其区分为防伪税控增值税发票,用于出口和购买商品,国内销售商品的防伪税控增值税。特殊发票,前者是特殊发票,根据税法不允许扣除。
其次,在月初做好申报工作。当您在月初进行申报时,可以按照在线申报自助服务系统的提示执行以下操作:
步骤1:打开“不可扣除的发票”表格,并填写不可扣除的特殊发票代码和编号。如果您仅从事出口业务,则可以直接在表格底部按“免赔额到不可扣除(全部)”。
步骤2:下载“附表三”和“附表四”。
步骤3:填写“附加表格一”和“附加表格二”。对于出口货物免税销售,请在“附件1”的第3项中输入免税增值税商品和服务的销售明细,并且必须严格区分出口货物和国内货物的销售。 “附表2”的第三列是“预认证符合和当前申报扣除”的特殊发票数据。在先前的认证通过金税项目审核和比较之后,才可以扣除特殊发票的数据来扣除特殊发票。 (在“先比较后扣除”国内销售输入发票的情况下),第23列是“期初证明合格但未声明要扣除的”特殊发票数据,等于前期第25列,第24列中的数据是“当期已证明合格且本期无扣减”的特殊发票数据,等于“附表”中的发票数,金额和税款3“。第25栏为“期末已核实并没有申报扣除额”。对于特殊发票的数据,第26栏为“包括:根据税法不允许扣除。”
步骤4:填写资产负债表和损益表,然后填写增值税申报表。增值税申报表的数据是自动从上表中获取的,没有任何更改。
步骤5:单击“全部声明”,整个声明过程结束。
以上是外贸公司在咨询期内将采用的一般纳税人申报方法。咨询期满后,合格的纳税人经税务机关批准后可以成为正式的一般纳税人。之后,他们可以享受输入发票的“当月证明和当月扣除”的权利,第三步“附表二”的第二列反映了防伪税的进项税额-购买用​​于国内销售的商品的受控增值税专用发票。其他形式的填充方法保持不变。
因此,有关外贸公司必须按照规定申报。如果由于先前的不正确申报导致先前的减税(通过特殊发票获得的商品的国内销售除外),请首先使用进项税转帐方法进行抵消和更正。 ,方法是在“附表二”第18栏中填写由于申报不正确而造成的前期剩余的税收抵免,以确保未来增值税申报的前期剩余的税收抵免是正确的,并提高了外贸公司的质量。声明。

如何填写外贸出口企业增值税申报表

1.对于主表第12项的“进项税额”列中的数据,填写当期纳税人申报和扣除的进项税额。此数据通常应与详细科目的借方“应付税款-增值税应纳税额”的“进项税额”列中的当前发生次数一致。

2.对于主表“进项税转出”列中第14项的数据,填写纳税人已扣除但应根据税法作为进项税转出的进项税总额。该数据应与“应付税款-增值税应纳税额”详细主题中“当期进项税转出”列的贷方发生的次数一致。如果产生的业务是国内销售,则所得的投入可用作扣除税款的投入;如果业务发生在出口中,则需要将其转移出去。

三、附表二填写

1、内销货物

(一)外贸企业购进内销货物取得的增值税专用发票,应当按规定的期限进行认证,并在增值税附表(表)所附数据中扣除有关可抵扣数据。 2)在认证月份。栏目:应按规定的时限收集已取得的非伪造税控增值税专用发票及其他减免税凭证,并按规定填写增值税申报表(表2)所附数据第5-8栏。情况。

(2)在第35栏“符合本期证明的所有防伪税控增值税专用发票”中,填写符合本期间证明的所有防伪税控增值税专用发票和统一机动车销售发票。 。包括通过接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务获得的“特殊增值税发票”,但不包括通过接受运输获得的“货物运输行业特殊增值税发票”试点纳税人提供的服务。

2、外销货物

(一)对外贸易企业购买出口货物取得的增值税专用发票,应当按照规定的期限进行证明,申报扣除的数据应当填写在增值税申报表所附的数据中。 (表2)。第2栏:应在规定的时限内收集所获得的非伪造的税控增值税专用发票和其他减免税凭证,并按照增值税申报表(表2)的所附数据填写第5-8栏。情况。与此同时

(2)同时在第13和14栏中填写上述特殊增值税发票,非伪造税控特殊增值税发票及其他减税文件的进项税额并转账它们作为输入。

(3)第35栏“所有符合当前证明的防伪税控增值税专用发票”,填写所有符合当前证明的防伪税控增值税专用发票和统一的汽车销售发票。它包括通过接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务而获得的“特殊增值税发票”,但不包括通过接受运输服务而获得的“货物运输行业的特殊增值税发票”由试点纳税人提供。

外贸出口企业增值税申报表怎么填 该表格“当前发行”中的相关列应根据以下要求填写:

(1)“当期金额”一栏应根据从购买商品或应税劳务获得的增值税专用发票和海关纳税证明上注明的税额,以不同的税率填写。

“免税农产品”的项目,是根据购买的免税农产品的购买价格扣除10%后计算得出的。

“运输成本”项目是根据购买商品的运费金额(扣除率为10%)计算并填写的。

对于“废料”项目,报告范围仅是指专门从事废料经营的纳税人,按照采购额的10%扣减率计算填报。

“ 6%征收率”是指在增值税专用发票上以纳税人购买商品或应税劳务所取得的6%征收率表示的税额。

(2)“当期金额”栏中各项目的口径,是指根据《增值税法》的规定允许从增值税中扣除的进项税。

增值税法规定,不能从销项税额中扣除的进项税额,不得填写在此栏中的相关项目中。例如,购买固定资产的进项税是对非应税项目,用于集体福利和个人消费的购买商品或应税服务的进项税。

购买时无法确定目的的购入商品或应税劳务的进项税,例如免税商品和应税劳务以及应税商品或应税劳务消耗的进项税,异常损失的商品和产成品的进项税已消耗等)可以在此列中填写。

(3)不可扣除的项目是:

1、免税货物用;

2、非应税项目用;

3、非常损失;

4.购买退出和折扣;

5.简单的商品征税方法。以上各项的口径与“当期”相同。如果未直接在“当期”栏中填写直接用于免税项目的进项税额,则无需填写“用于减税或免税商品”栏。

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